6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района...

^ 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом

Организация применяет общий режим налогообложения. Для учета расчетов по налогам с бюджетом употребляется счет 68.

К счету 68 «Расчеты с бюджетом» открыты последующие субсчета:

68.1 «Налог на доходы физ.лиц»;

68.4 «Налог на 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... прибыль»;

68.8 «Налог на имущество».

^ 6.6.1.Налог на добавленную цена 6.6.1.1. Учет НДС по полученным вещественным ценностям 6.6.1.1.1. Соответствие данных бухгалтерского баланса и оборотно-сальдовой ведомости по счету 19 «НДС по полученным вещественным ценностям»

Сравнительный анализ 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... соответствия данных бухгалтерского баланса и оборотно-сальдовой ведомости за 2009 год.

Таблица 14




Сальдо на 01.01.09г.

(тыс.руб.)

Оборот за 2009 год (тыс.руб.)

Сальдо на 31.12.2009 г.

(тыс.руб.)

Дт

Кт

Счет 19

0

13 056

13 004

52

В балансе (стр.220)

данные отсутствуют







данные отсутствуют


Данные 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... о суммах НДС по полученным ценностям в балансе отсутствуют. По данным бухгалтерского учета по счету 19 «НДС по полученным ценностям» остаток на 31.12.2009 г. составляет 52 тыс. руб.

Расхождение составляет 52 тыс. руб.


Сравнительный анализ 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... соответствия данных бухгалтерского баланса и оборотно-сальдовой ведомости за 9 месяцев 2010 года.

Таблица 15




Сальдо на 01.01.10г.

(тыс.руб.)

Оборот за 9-ть месяцев 2010 год (тыс.руб.)

Сальдо на 30.09.2010 г.

(тыс.руб.)

Дт

Кт

Счет 19

52

20 014

20 021

45

В балансе 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... (стр.220)

данные отсутствуют







данные отсутствуют


Данные о суммах НДС по полученным ценностям в балансе отсутствуют. По данным бухгалтерского учета по счету 19 «НДС по полученным ценностям» остаток на 01.01.2010 г. составляет 52 тыс. руб. и 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... на 30.09.2010 г. 45 тыс. руб.

Расхождение на 30.09.2010 г. составляет 52 тыс.руб.
^
6.6.1.2. Сравнительный анализ данных деклараций, бухгалтерского учета, книжек покупок и книжек продаж

НДС, начисленный к уплате в бюджет в 2009 году


Описание ситуации

В целях, проверки 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... корректности начисления сумм НДС к уплате в бюджет за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы 2009 г. были сопоставлены данные налоговой декларации по НДС за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы 2009 г. с 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... данными книжек продаж и данными бухгалтерского учета по налогу на добавленную цена:

Таблица 16

(руб.)

Налоговый (отчетный) период

Данные налоговой декларации

Данные книжки продаж

Данные бух. учета кредит счета 68.2 НДС

Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей

уплате в бюджет

(Налогооблагаемые 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... объекты)

Всего начислено по разделу 3

(стр.180) (стр.210)

Реализация продуктов, работ, услуг, передача имущественных прав


(стр. 020 гр. 6) сумма НДС (18%)

Сумма, приобретенной оплаты, частичной оплаты в счет грядущих поставок

(стр. 140)

18/118%



1-й квартал 2009 г

257 217

-

257 217

261 948,74

261 948,74

2-й квартал 2009 г

1 686 811

-

1 686 811

1 514 783,76

1 514 783,76

3-й квартал 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... 2009 г

6 269 523

-

6 269 523

6 400 966,81

6 400 966,81

4-й квартал 2009 г

8 759 953

-

8 759 953

8 720 550,75

8 720 550,75


Сумма НДС, начисленного к уплате в бюджет за 1-й квартал 2009 г. по данным налоговой декларации по НДС на 4 731,74 руб. меньше, чем по данным бухгалтерского учета и данным книжки продаж.

Сумма НДС, начисленного 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... к уплате в бюджет за 2-й квартал 2009 г. по данным налоговой декларации по НДС на ^ 172 027,24 руб. больше, чем по данным бухгалтерского учета и данным книжки продаж.

Сумма НДС, начисленного к уплате в 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... бюджет за 3-й квартал 2009 г. по данным налоговой декларации по НДС на 131 443,81 руб. меньше, чем по данным бухгалтерского учета и данным книжки продаж.

Сумма НДС, начисленного к уплате в 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... бюджет за 4-й квартал 2009 г. по данным налоговой декларации по НДС на 39 402,25 руб. меньше, чем по данным бухгалтерского учета и данным книжки продаж.

Т.к. к проверке не представлены книжки продаж, анализ корректности 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... отражения сумм НДС, начисленных к уплате в бюджет выполнялся по книжкам продаж, сформированным в базе 1С.


^ НДС, предъявленный к вычету из бюджета в 2009 году


В целях выборочной проверки корректности предъявления сумм НДС к 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... вычету из бюджета за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы 2009 г. были сопоставлены данные налоговой декларации по НДС за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы 2009 г. с данными книжек покупок и данными 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... бухгалтерского учета по налогу на добавленную цена:

Таблица 17

(руб.)


Налоговый отчетный период

Данные налоговой декларации


Данные книжки покупок


Данные

бух. учета

дебет счета

68.02 НДС

кредит счета 19

Раздел 3 Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

(Налоговые вычеты)

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... на местности РФ продуктов, раб. услуг, имущественных прав.


(стр. 220)

графа 4)

сумма НДС (18%)

Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с даты отгрузки соответственных продуктов, (выполнения работ, оказания услуг 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района...)

(стр.300 гр.4)




Всего

к вычету


(стр. 340 гр.4)



1-й квартал 2009 г.

249 866


-

249 866

250 194,86

250 194,86

2-й квартал 2009 г.

869 352


-

869 352

1 025 452,63

1 037 561,25

3-й квартал 2009 г.

6 269 523


-

6 269 523

4 711 086,44

4 790 146,62

4-й квартал 2009 г.

7 878 826


-

7 878 826

6 397 221,45

6 925 786,10


Сумма НДС, предъявленного к вычету из бюджета за 1-й квартал 2009 г. по 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... данным налоговой декларации по НДС на 328,86 руб. меньше, чем по данным бухгалтерского учета и данным книжки покупок.

Сумма НДС, предъявленного к вычету из бюджета за 2-й квартал 2009 г. по данным налоговой декларации 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... по НДС на 12 108,62 руб. меньше, чем по данным бухгалтерского учета и на 156 100,63 руб. меньше, чем по данным книжки покупок.

Сумма НДС, предъявленного к вычету из бюджета за 3-й квартал 2009 г. по данным налоговой декларации 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... по НДС на 1 479 376,38 руб. больше, чем по данным бухгалтерского учета и на 1 558 436,56 руб. больше, чем по данным книжки покупок.

Сумма НДС, предъявленного к вычету из бюджета за 4-й квартал 2009 г 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района.... по данным налоговой декларации по НДС на 953 039,90 руб. больше, чем по данным бухгалтерского учета и на 1 481 604,55 руб. больше, чем по данным книжки покупок.

Т.к. к проверке не представлены копии книжек покупок, анализ корректности отражения 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... сумм НДС, предъявленных к вычету из бюджета, выполнялся по книжкам покупок, сформированным в базе 1С.


^ НДС, начисленный к уплате в бюджет за 1-й, 2-й и 3-й квартал 2010 года


Описание ситуации

В 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... целях, проверки корректности начисления сумм НДС к уплате в бюджет за 1-й, 2-й, 3-й кварталы 2010 г. были сопоставлены данные налоговой декларации по НДС за 1-й, 2-й, 3-й кварталы 2010 г. с данными книжки продаж 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... и данными бухгалтерского учета по налогу на добавленную цена:

Таблица 18

(руб.)

Налоговый (отчетный) период

Данные налоговой декларации

Данные книжки продаж

Данные бух. учета кредит счета 68.2 НДС

Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей

уплате в бюджет

(Налогооблагаемые объекты 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района...)

Всего начислено по разделу 3

(стр.120)

Реализация продуктов, работ, услуг, передача имущественных прав


(стр. 010 гр. 5) сумма НДС (18%)

Суммы, приобретенной оплаты, частичной оплаты

(стр. 070)

18/118%


1-й квартал 2010 г

6 304 484

-

6 304 484

13 330 892,04

13 330 892,04

2-й квартал 2010 г

9 503 100

-

9 503 100

9 506 638,10

9 506 638,10

3-й квартал 2010 г

8 758 766

-

8 758 766

8 865 560,66

8 808 383,92


Сумма НДС, начисленного к уплате в 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... бюджет за 1-й квартал 2010 г. по данным налоговой декларации по НДС на 7 026 408,04 руб. меньше, чем по данным бухгалтерского учета и данным книжки продаж.

Сумма НДС, начисленного к уплате в бюджет за 2-й квартал 2010 г 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района.... по данным налоговой декларации по НДС на 3 538,10 руб. меньше, чем по данным бухгалтерского учета и по данным книжки продаж.

Сумма НДС, начисленного к уплате в бюджет за 3-й квартал 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... 2010 г. по данным налоговой декларации по НДС на 49 617,92 руб. меньше, чем по данным бухгалтерского учета и на 106 794,66 руб. меньше, чем по данным книжки продаж.


^ НДС, предъявленный к вычету из бюджета за 1-й, 2-й 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... и 3-й квартал 2010 года


В целях выборочной проверки корректности предъявления сумм НДС к вычету из бюджета за 1-й, 2-й, 3-й кварталы 2010 г. были сопоставлены данные налоговой декларации по НДС за 1-й,2-й 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района..., 3-й кварталы 2010 г. с данными книжки покупок и данными бухгалтерского учета по налогу на добавленную цена:

Таблица 19

(руб.)


Налоговый отчетный период

Данные налоговой декларации


Данные книжки покупок


Данные

бух. учета

дебет счета

68.02 НДС

кредит счета 19

Раздел 3 Расчет суммы налога, подлежащей уплате в 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... бюджет

(Налоговые вычеты)

Сумма налога, предъявленная при приобретении продуктов, раб. услуг, имущественных прав.


(стр. 130)

графа 3)

сумма НДС (18%)

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет грядущих продуктов, раб 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района.... услуг, имущественных прав.

(стр.150)



Сумма налога, исчисленная торговцем с сумм оплаты, подлежащей вычету у торговца с даты отгрузки соответственных продуктов, работ, услуг

(стр.200)



Всего

к вычету (стр. 220)



1-й квартал 2010 г.

5 294 571

-

-

5 294 571

7 739 997,71

8 482 279,79

2-й квартал 2010 г 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района....

6 446 166

-

-

6 446 166

6 627 016,45

6 832 527,53

3-й квартал 2010 г.

4 666 817

-

-

4 666 817

4 706 806,74

4 706 806,74


Сумма НДС, предъявленного к к вычету из бюджета за 1-й квартал 2010 г. по данным налоговой декларации по НДС на 3 187 708,79 руб. меньше, чем по данным бухгалтерского учета и на 2 445 426,71 руб 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района.... меньше, чем по данным книжки покупок.

Сумма НДС, начисленного к к вычету из бюджета за 2-й квартал 2010 г. по данным налоговой декларации по НДС на 386 361,53 руб. меньше, чем по данным бухгалтерского учета 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... и на 180 850,45 руб. меньше, чем по данным книжки покупок.

Сумма НДС, начисленного к к вычету из бюджета за 3-й квартал 2010 г. по данным налоговой декларации по НДС на 39 989,74 руб. меньше, чем 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... по данным бухгалтерского учета и по данным книжки покупок.

Т.к. к проверке не представлены книжки покупок, анализ корректности отражения сумм НДС, предъявленных к вычету из бюджета выполнялся по книжкам покупок, сформированным 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... в базе 1С.


Требования нормативных актов

В согласовании с Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, книжек покупок и книжек продаж при расчетах по налогу 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... на добавленную стоимость» (дальше Постановление Правительства № 914) книжка продаж ведется с целью определения сумм НДС, начисленных к уплате в бюджет, а книжка покупок ведется с целью определения сумм НДС, предъявленных к вычету из 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... бюджета.

В книжке продаж регистрируются выданные счета-фактуры во всех случаях, когда появляется обязанность по уплате НДС в бюджет.

В книжке покупок регистрируются приобретенные счета-фактуры во всех случаях 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района..., когда появляется обязанность по предъявлению к вычету налога на добавленную цена.

Таким макаром, суммы, обозначенные в книжке покупок и книжке продаж должны совпадать с данными декларации по НДС и данными бухгалтерского учета.


Последствия 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... и выводы

Отличия сумм НДС, обозначенных в налоговых декларациях по НДС, в бухгалтерском учете и книжках покупок, книжках продаж приводит к налоговым рискам, связанным с неполнотой уплаты суммы НДС в бюджет, также 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... к штрафным санкциям со стороны налоговых органов по ст.122 НК РФ.


Советы

Привести в соответствие сумму налога на добавленную цена, подлежащую уплате в бюджет и подлежащую вычету из бюджета по данным налоговой декларации с данными 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... бухгалтерского учета и данными книжки продаж и покупок.
^
6.6.1.3.Сравнительный анализ регистров бухгалтерского учета по приобретенным и выданным авансам с данными декларации по НДС Описание ситуации
В регистрах бухгалтерского учета Предприятия при получении 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... предоплаты в регистрах бухгалтерского учета на счете 76.АВ ««НДС с авансов полученных» начисление НДС не выполнялось, в декларациях по НДС начисление и погашение предоплаты не оражено. Данное нарушение привело к занижению налогооблагаемой базы 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... по НДС в 2009 году в размере 114 196,42 руб. в 2010 году ( 1-й,2-й,3-й кварталы) в размере 526 213,70 руб.
^ Требования нормативных актов
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ денек оплаты, частичной оплаты 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... в счет грядущих поставок продуктов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав является моментом определения налоговой базы по НДС.

Оплатой, частичной оплатой в счет грядущих поставок продуктов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав признается 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... получение торговцем денег либо прекращение обязанностей другим методом, не противоречащим законодательству.

В согласовании с п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет грядущих поставок продуктов 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база по НДС определяется исходя из суммы приобретенной оплаты с учетом налога. При всем этом сумма НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 либо 10/110.

Согласно п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... на дату отгрузки продуктов, в счет которых была получена предоплата, НДС, ранее начисленный с аванса, принимается к вычету.


Последствия и выводы

Начисление НДС с сумм приобретенных авансов не выполнялось, что привело к занижению сумм 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... НДС, подлежащей уплате в бюджет:

- в 2009 году в размере 114 196,42 руб.

- в 2010 году ( 1-й,2-й,3-й кварталы) в размере 526 213,70 руб.;

также искажению статьи 240 формы 1 «Бухгалтерский баланс».

При проведении контрольных мероприятий со 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... стороны налоговых органов к Предприятию, может быть, применение санкций по ст.122 НК РФ за занижение налогооблагаемой базы по НДС.

Данное нарушение свидетельствует о недостаточной эффективности системы внутреннего контроля МУП «Большие Вяземы 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района...».


Советы

Проанализировать поступление авансов от русских покупателей. Проанализировать декларации по НДС за 2009 год и за 2010год. Подать уточненные декларации по НДС с учетом требований ст.54,75,81 НК РФ и по мере надобности доплатить налог 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... и пени.

^ 6.6.1.4. Выявлены расхождения сумм реализации и сумм НДС по данным бухучета и данным декларации по НДС.
Описание ситуации

Сравнение сумм реализации и сумм НДС по данным бухучета и данным декларации по НДС 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... за 2009 год:


Реализация по данным бухгалтерского учета (сч.90.1) за 2009 г. - 110 775 823,87 руб., в т.ч. НДС - 16 898 250,06 руб., без НДС 93 877 573,81 руб. (93 877 тыс.руб.), что не соответствует строке 010 формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» -93 851 тыс 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района....руб. Расхождение составляет 26 тыс.руб.

Таблица 18

Период

Данные декларации по НДС

Реализация (с НДС)

(руб.)

Сумма НДС

(руб.)

Реализация без НДС

(руб.)

1-й квартал 2009 г.

1 686 199

257 217

1 428 982

2-й квартал 2009 г.

11 057 982

1 686 811

9 371 171

3-й квартал 2009 г.

41 100 206

6 269 523

34 830 683

4-й квартал 2009 г.

57 426 357

8 759 953

48 666 404

Итого за 2009 г.

111 270 744

16 973 504

94 297 240


Сумма 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... выручки от реализации услуг за 2009 г. без учета НДС по данным бухгалтерского учета составила 93 877 573,81 руб., по данным налоговой декларации по НДС 94 297 240,00 руб. Расхождение составляет 419 666,19 руб.

Сумма НДС по данным бухгалтерского учета 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... (по сч.90.3) за 2009 г. составила 16 898 250,06 руб.

Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет с реализации составила 16 973 504,00 руб.

^ Расхождение - завышение суммы НДС начисленного к уплате по данным декларации по НДС, за 2009 г 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района.... составляет 75 253,94 руб.


Сравнение сумм реализации и сумм НДС по данным бухучета и данным декларации по НДС за 9 месяцев 2010 года:


Реализация по данным бухгалтерского учета (сч.90.1) за 9-ть месяцев 2010 г. - 207 831 368,74 руб., в т.ч 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района.... НДС -31 611 128,00 руб., без НДС 176 220 240,58 руб. (176 220 тыс.руб.), что не соответствует строке 010 формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» -175 329 тыс.руб. Расхождение составляет 891 тыс.руб.

Таблица 19

Период

Данные декларации по НДС

Реализация (с НДС)

(руб.)

Сумма НДС

(руб.)

Реализация 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... без НДС

(руб.)

1-й квартал 2010 г.

41 329 394

6 304 484

35 024 910

2-й квартал 2010 г.

62 298 098

9 503 100

52 794 998

3-й квартал 2010 г.

57 418 576

8 758 766

48 659 810

^ Итого за 9-ть месяцев 2010 г.

161 046 068

24 566 350

136 479 718


Сумма выручки от реализации услуг за 9-ть месяцев 2010 г. без учета НДС по данным 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... бухгалтерского учета составила 176 220 240,58 руб., по данным налоговой декларации по НДС 136 479 718,00 руб. Расхождение составляет 39 740 522,58 руб.

Сумма НДС по данным бухгалтерского учета (по сч.90.3) за 9 месяцев 2010 г. составила 31 611 126,00 руб.

Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... с реализации составила 24 566 350,00 руб.

Расхождение - занижение суммы НДС начисленного к уплате по данным декларации по НДС, за 9 месяцев 2010 г. составляет 7 044 776, 00 руб.
^ Требования нормативных актов
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... РФ денек оплаты, частичной оплаты в счет грядущих поставок продуктов (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав является моментом определения налоговой базы по НДС.

Оплатой, частичной оплатой в счет грядущих поставок продуктов 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав признается получение торговцем денег либо прекращение обязанностей другим методом, не противоречащим законодательству.

В согласовании с п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... счет грядущих поставок продуктов (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база по НДС определяется исходя из суммы приобретенной оплаты с учетом налога. При всем этом сумма НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 либо 10/110.

Согласно п. 8 ст 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района.... 171, п. 6 ст. 172 НК РФ на дату отгрузки продуктов, в счет которых была получена предоплата, НДС, ранее начисленный с аванса, принимается к вычету.


Последствия и выводы

Расхождение сумм НДС по данным регистров 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... бухгалтерского учета с данными деклараций по НДС привели к искажению статьи 240 формы 1 «Бухгалтерский баланс».

При проведении контрольных мероприятий со стороны налоговых органов к Предприятию, может быть, применение санкций по ст.122 НК РФ за занижение 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... налогооблагаемой базы по НДС.

Данное нарушение свидетельствует о недостаточной эффективности системы внутреннего контроля МУП «Большие Вяземы».


Советы

Проанализировать поступление авансов от русских покупателей. Проанализировать декларации по НДС за 2009 год и за 2010год 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района.... Подать уточненные декларации по НДС с учетом требований ст.54,75,81 НК РФ и по мере надобности доплатить налог и пени.

^ 6.6.2. Налог на доходы физических лиц
В процессе проверки Аудитором исследовался вопрос 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... корректности внедрения норм налогового законодательства, предусмотренных главой 23 Налогового Кодекса Русской Федерации. Исчисление налога выполнялось автоматизировано с внедрением программки «1С-Предприятие».

Ввиду отсутствия сводных данных о начисленной зарплате и о начисленных сумм НДФЛ 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района..., проверка произведена только за октябрь 2009 и 2010г.

При проверке соответствия полноты и своевременности начислений и перечислений НДФЛ требованиям законодательства РФ значительные нарушения не выявлены.

^ 6.6.3. Страховые взносы на пенсионное, мед страхование и взносы в 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... фонд общественного страхования
Организация ведет учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов на пенсионное, мед страхование и взносов в фонд общественного страхования к обозначенной базе, по каждому физическому 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты с внедрением программного продукта «1С Бухгалтерия ».

Ввиду отсутствия сводных данных о начисленной зарплате и о начисленных сумм ЕСН и взносов во внебюджетные фонды, проверка произведена только 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... за октябрь 2009 и 2010г.

При проверке соответствия полноты и своевременности начислений и перечислений взносов требованиям законодательства РФ значительные нарушения не установлены.
^ 6.6.4. Налог на прибыль
В процессе проверки Аудитором исследовался вопрос корректности 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... внедрения норм налогового законодательства, предусмотренных главой 25 Налогового Кодекса Русской Федерации. В итоге проверки выявлены последующие нарушения:

^ 6.6.4.1.Отсутствие налоговых регистров
Описание ситуации

К проверке не представлены регистры налогового учета. Налоговые регистры сформированы исключительно в 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... электрическом виде и суммы отраженные в декларации по налогу на прибыль не соответствуют данным регистров налогового учета, к примеру: за 9 месяцев 2010г. доходы от реализации по данным налоговой декларации составили 175 637 293,00 руб., по 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... данным налоговых регистров 176 415 917,00 руб. Отклонение составляет 778 678,00 руб. Данные по внереализационным расходам по данным Предприятия составляют 1 065 482,00 руб, а по данным налогового учета 672 292,00 руб.Отклонение составляет 393 190,00 руб. Просчитать корректность прямых и косвенных расходов, также корректность 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не представляется вероятным из-за отсутствия учетной политики и регистров налогового учета.


Требования нормативных актов

В согласовании со ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... по итогам каждого отчетного (налогового) периода на базе данных налогового учета. Налоговый учет - это система обобщения инфы для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на базе данных первичных документов 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района..., сгруппированных в согласовании с порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством.

Доказательством данных налогового учета являются:

-первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

-аналитические регистры налогового учета;

-расчет налоговой базы.

Аналитический учет данных налогового учета должен быть 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... так организован налогоплательщиком, чтоб он открывал порядок формирования налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета созданы для классификации и скопления инфы, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде особых форм на картонных носителях, в электрическом виде и (либо) всех машинных носителях.

При всем этом формы регистров налогового учета и порядок 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... отражения в их аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком без помощи других и инсталлируются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Корректность отражения хозяйственных операций в 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Регистры налогового учета оформляются в неотклонимом порядке в случае расхождения данных бухгалтерского и налогового учета.


Последствия и выводы

Налоговый учет на Предприятии не велся.

При 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... проведении контрольных мероприятий со стороны налоговых органов к Преприятию, может быть, применение санкций по ст.120 НК РФ либо 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.

Советы

Регистры налогового учета за 2009 год 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... и за 2010год подлежат восстановлению.

^ 6.6.4.2. Нарушены сроки по уплате налога на прибыль в бюджет
Описание ситуации

В итоге проверки выявлено, что Предприятие производило уплату авансовых платежей по налогу на прибыль с нарушением сроков 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района..., установленных законодательством РФ. Выручка от реализации, начиная со 2 квартала 2009 года, на Предприятии составляла более 3 млн. руб. (2 кв. 2009г. – 9 870 735,00 руб.; 3кв.2009г. 43 716 369,00 руб.; 4 кв. 2009г. 48 447 504,00 руб.; 1 кв.2010г. – 74 060 510,00 руб.; 2 кв. 2010г.- 50 924 235,00 руб 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района....; 3 кв.2010г. – 49 327 909,00 руб.

Авансовые платежи в налоговой декларации начислены, но не уплачены в бюджет.

Требования нормативных актов

Согласно п.1 ст.287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позже срока, установленного для подачи 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... налоговых деклараций за соответственный налоговый период ст. 289 НК РФ.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответственный отчетный период.

Каждомесячные 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позже 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие каждомесячные авансовые платежи по практически приобретенной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позже 28-го 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... числа месяца, последующего за месяцем, по итогам которого

По итогам отчетного (налогового) периода суммы каждомесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам последующего отчетного (налогового) периода.

Вновь сделанные организации уплачивают авансовые платежи за соответственный отчетный период при условии 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района..., если выручка от реализации не превосходила один миллион рублей за месяц или три миллиона рублей в квартал. В случае превышения обозначенных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, последующего за месяцем, в каком такое превышение 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст.287 НК РФ с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ.


Последствия и выводы

Ввиду несвоевременной уплаты квартальных авансовых платежей, исчисленных по итогам отчетного периода, Предприятию могут 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... быть начислены пени в согласовании со ст. 75 НК РФ.


Советы

Уплачивать авансовые платежи в согласовании с нормами действующего законодательства РФ.

^ 6.6.5.Налог на имущество
В процессе ревизии исследовался вопрос корректности внедрения норм 6.6. Ревизия расчетов с бюджетом - Решение совета депутатов г п. Большие Вяземы одинцовского муниципального района... налогового законодательства, предусмотренных главой 30 Налогового Кодекса Русской Федерации. Налог на имущество подлежит пересчету с учетом замечаний, изложенных в разделе «Основные средства» и в разделе « Расходы на ремонт главных средств ст.260 НК РФ».



650064-g-kemerovo-pr-sovetskij-62-ofis-503.html
65125-ukraina-g-odessa-ul-troickaya-18-tel-38048-734-34-54-tel-380482.html
653000-g-prokopevsk-pr-shahterov-41-telfaks-67-42-53-ot-25-09-2012-2423-r.html